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Como calcular a alíquota efetiva do Simples Nacional: a conta que a tabela não mostra
A alíquota da tabela não é a que você paga. Entenda a fórmula do RBT12, a parcela a deduzir e o Fator R — com um exemplo passo a passo que você pode refazer hoje.
Você abre a tabela do Simples Nacional, encontra a sua faixa, lê "11,20%" e conclui: "então pago 11,20% sobre o que faturo". Aí o DAS chega com um valor menor — e fica a dúvida: o contador errou, ou a tabela está errada? Nenhum dos dois. O que acontece é que a tabela mostra uma alíquota, e você paga outra.
Esse mal-entendido custa caro de duas formas: faz o empresário superestimar o imposto e tomar decisões erradas de preço, ou subestimar e levar um susto no caixa. Neste artigo, você vai entender exatamente como a alíquota efetiva é calculada, ver um exemplo passo a passo e descobrir por que o Fator R pode mudar tudo. Sem juridiquês.
Por Jôsi Ferreira e Júlio Lopes · Contabilistas · CRC-DF 002271/O-9 · Atualizado em junho/2026 · Leitura de 9 min
Antes da conta: o que é o Simples e o que é o DAS
O Simples Nacional é o regime tributário das micro e pequenas empresas, criado pela Lei Complementar 123/2006, para quem fatura até R$ 4,8 milhões por ano. Em vez de recolher cada tributo separadamente, a empresa paga uma guia única mensal — o DAS, que reúne até oito tributos (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS e a contribuição previdenciária patronal).
A atividade da empresa define o anexo (são 5: I para comércio, II para indústria, III e V para serviços, IV para serviços específicos). E cada anexo tem 6 faixas, conforme o faturamento. Em cada faixa há dois números que importam para a conta: a alíquota nominal e a parcela a deduzir. Guarde esses dois nomes — são o coração do cálculo.
Alíquota nominal × alíquota efetiva: a diferença que muda a conta
A alíquota nominal é o percentual que aparece na coluna da tabela. Ela é só o ponto de partida. A alíquota efetiva é a que de fato vai para o DAS — e ela é sempre menor que a nominal, porque desconta a parcela a deduzir da faixa.
Por que esse desconto existe? Para suavizar a passagem de uma faixa para outra. Sem a parcela a deduzir, faturar R$ 1 a mais e "subir de faixa" provocaria um salto brusco no imposto. A parcela a deduzir corrige essa distorção: dentro de cada faixa, quem fatura na ponta de baixo paga uma efetiva menor do que quem fatura na ponta de cima. O sistema é progressivo e suave, não em degraus.
Na prática, isso significa uma coisa simples: olhar só a tabela engana. Para saber quanto você realmente paga, é preciso fazer a conta — ou usar uma calculadora que a faça por você.
A fórmula — e de onde vem cada número
A alíquota efetiva é definida pela própria Lei Complementar 123/2006 (com a redação da LC 155/2016) assim:
A fórmula da alíquota efetiva
Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12
E, em seguida: DAS do mês = alíquota efetiva × faturamento do mês.
Traduzindo cada peça:
• RBT12 é a sua Receita Bruta Total dos 12 meses anteriores. É ela que define a faixa e entra na fórmula. (No começo da empresa, sem 12 meses de histórico, usa-se uma proporção da média mensal.)
• Alíquota nominal e parcela a deduzir são os dois valores da faixa em que o seu RBT12 se encaixa, dentro do anexo da sua atividade.
Repare que o RBT12 aparece duas vezes: ele posiciona você na faixa e também entra na divisão. Por isso a efetiva muda à medida que a sua receita acumulada cresce — mesmo dentro da mesma faixa.
Um exemplo passo a passo (faça junto)
Imagine uma empresa de serviços no Anexo III com receita estável e um RBT12 de R$ 300.000. Vamos calcular.
Passo 1 — achar a faixa. No Anexo III, R$ 300.000 cai na 2ª faixa (de R$ 180.000,01 a R$ 360.000). Os números dessa faixa são: alíquota nominal 11,20% e parcela a deduzir R$ 9.360.
Passo 2 — aplicar a fórmula. (300.000 × 11,20%) − 9.360 = 33.600 − 9.360 = 24.240. Agora divida pelo RBT12: 24.240 ÷ 300.000 = 0,0808, ou seja, 8,08%.
Passo 3 — encontrar o DAS do mês. Se essa empresa faturou R$ 25.000 no mês, o DAS é 8,08% × 25.000 = cerca de R$ 2.020.
O número que importa
A tabela dizia 11,20%, mas a alíquota efetiva foi de 8,08% — uma diferença enorme na hora de precificar e de comparar regimes. Quem decide com base nos 11,20% está olhando o número errado.
Quer ver o seu próprio número sem fazer a conta na mão? A nossa página da Tabela do Simples tem uma calculadora que aplica essa fórmula (e o Fator R) automaticamente — basta informar o faturamento e a atividade.
O Fator R: por que ele pode mudar tudo nos serviços
Para boa parte das atividades de serviço, o anexo não é fixo — depende do Fator R, que é a proporção entre a sua folha (salários + pró-labore + FGTS dos últimos 12 meses) e a sua receita no mesmo período.
A regra é direta: Fator R igual ou maior que 28% → Anexo III (a partir de 6%); Fator R menor que 28% → Anexo V (a partir de 15,5%). O Fator R não muda a fórmula da efetiva — ele muda qual tabela entra na fórmula. E como o Anexo III e o Anexo V têm alíquotas e parcelas a deduzir bem diferentes, a alíquota efetiva final pode despencar ou disparar conforme o anexo.
É por isso que, para muitos prestadores de serviço, ajustar de forma legal a folha e o pró-labore para alcançar os 28% costuma ser a primeira economia que destravamos — sempre comparando o que se economiza no DAS com o custo extra de INSS e IRPF do pró-labore, para achar o ponto ótimo. Não existe fórmula única: é cálculo, caso a caso.
Limites que mudam a conta: sublimite e teto
Dois números merecem atenção permanente, porque alteram a tributação assim que são ultrapassados:
• Sublimite de R$ 3,6 milhões (RBT12): acima dele, o ICMS e o ISS saem do DAS e passam a ser recolhidos à parte, embora a empresa continue no Simples para os demais tributos.
• Teto de R$ 4,8 milhões (RBT12): ultrapassou, a empresa precisa migrar para o Lucro Presumido ou Real.
Há ainda o MEI, com limite próprio de R$ 81 mil por ano, e as atividades vedadas — alguns CNAEs simplesmente não podem optar pelo Simples. Acompanhar o RBT12 mês a mês é o que permite avisar você antes de bater um limite, para que a virada de regime seja uma decisão planejada, não um susto.
E a Reforma Tributária? O cálculo continua
Boa notícia para quem acabou de aprender a conta: ela não morre com a Reforma. A Lei Complementar 214/2025 manteve o Simples Nacional, os 5 anexos e a regra do Fator R. Durante a transição (2026 a 2032), a carga do Simples não muda — apenas os tributos dentro do DAS (PIS, COFINS, ICMS e ISS) passam a se chamar CBS e IBS.
A novidade que exige decisão é a escolha, em setembro de 2026, de recolher o IBS/CBS "por dentro" do DAS (mais simples) ou "por fora", pelo regime regular (que gera crédito cheio para clientes pessoa jurídica). Para quem vende a outras empresas, essa escolha é estratégica — explicamos o raciocínio nos artigos da Reforma para médicos e, no contexto B2B, da Reforma para empresas de TI.
Cuidados e erros que custam caro
Na prática de quem acompanha micro e pequenas empresas, alguns erros se repetem — e todos são evitáveis:
• Confundir alíquota nominal com efetiva. Precificar com base no número da tabela leva a margens erradas, para mais ou para menos.
• Ignorar o Fator R e ficar no Anexo V (15,5%) quando o Anexo III (6%) era possível — a economia mais comum que fica na mesa.
• Não acompanhar o RBT12 e ser surpreendido por uma faixa maior, pelo sublimite ou pelo teto.
• Assumir que o Simples é sempre o mais barato. Em vários casos o Lucro Presumido paga menos; só a comparação dos três regimes mostra a verdade.
Aumentar o pró-labore só para "bater" o Fator R nem sempre compensa: a folha extra tem custo próprio de INSS e IRPF. O ponto de equilíbrio precisa ser calculado — não se decide no olho.
Quando contar com a J&J
Calcular a alíquota efetiva é o tipo de conta que dá para entender — e este artigo serve justamente para isso. Mas transformar o cálculo em economia legal e segura é trabalho de contador, e é o nosso. A J&J faz o enquadramento e a escolha do anexo, a gestão do Fator R e do pró-labore, a apuração da efetiva e a emissão do DAS no prazo, o acompanhamento de sublimites e teto e a comparação com o Lucro Presumido e o Real — além de preparar, com você, a decisão de setembro de 2026 na Reforma.
Questões estritamente jurídicas — contratos, defesa em processos, interpretação de litígios — são do advogado. A nossa parte é a contabilidade, os tributos e a estratégia fiscal, conduzidas com base na lei e em números, não em achismo.
Calcule a sua alíquota efetiva agora
Na nossa página do Simples Nacional há uma calculadora que aplica a fórmula e o Fator R automaticamente — e mostra o DAS estimado. Depois, peça um diagnóstico gratuito.
Dúvidas frequentes
Alíquota efetiva, sem juridiquês
Por que eu não pago a alíquota que está na tabela do Simples?
Porque a tabela mostra a alíquota nominal da faixa, que é apenas o ponto de partida. O que você recolhe é a alíquota efetiva, sempre menor, calculada com o desconto da parcela a deduzir da sua faixa. Esse mecanismo existe para suavizar a transição entre as faixas: sem ele, faturar R$ 1 a mais e mudar de faixa poderia aumentar o imposto de forma desproporcional. A parcela a deduzir corrige isso.
Qual é a fórmula da alíquota efetiva?
Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12. O RBT12 é a sua receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores. Depois de achar a efetiva, o DAS do mês é simplesmente a alíquota efetiva multiplicada pelo faturamento daquele mês. É a fórmula da Lei Complementar 123/2006, e é exatamente a que a calculadora da nossa página aplica.
O que é o RBT12?
É a Receita Bruta Total dos 12 meses anteriores ao mês de cálculo. Ele define em qual das 6 faixas você está e entra diretamente na fórmula da alíquota efetiva. No primeiro ano de empresa, quando ainda não há 12 meses de histórico, usa-se uma proporção (a média mensal multiplicada pelos meses de atividade). Por isso a alíquota pode variar mês a mês conforme a sua receita sobe ou desce.
O Fator R muda a alíquota efetiva?
Muda, e bastante — mas de forma indireta. O Fator R não altera a fórmula; ele decide em qual anexo a sua empresa de serviços é tributada. Se a folha (salários + pró-labore + FGTS) dos últimos 12 meses for igual ou maior que 28% da receita, você fica no Anexo III (a partir de 6%); abaixo disso, no Anexo V (a partir de 15,5%). Como cada anexo tem alíquotas e parcelas a deduzir próprias, mudar de anexo muda completamente a efetiva.
A Reforma Tributária acaba com esse cálculo?
Não. A Lei Complementar 214/2025 manteve o Simples Nacional, os 5 anexos e a regra do Fator R. Durante a transição (2026 a 2032), a carga do Simples não muda — apenas os tributos dentro do DAS (PIS, COFINS, ICMS e ISS) passam a se chamar CBS e IBS. A novidade que exige decisão é a escolha, em setembro de 2026, de recolher o IBS/CBS por dentro do DAS ou pelo regime regular, o que importa principalmente para quem vende a outras empresas.
Como sei se o Simples é mesmo o melhor regime para mim?
Calcular a alíquota efetiva do Simples é o primeiro passo, mas não o último. Dependendo da sua margem, da folha e do faturamento, o Lucro Presumido pode pagar menos. A única forma de ter certeza é comparar os três regimes (Simples, Presumido e Real) com os seus números reais — é isso que fazemos no diagnóstico, sempre com base na legislação vigente.
Fontes: Lei Complementar 123/2006 (institui o Simples Nacional e os Anexos I a V, art. 18); Lei Complementar 155/2016 (faixas, alíquotas e parcelas a deduzir vigentes desde 2018); Lei Complementar 214/2025 (manutenção do Simples na Reforma Tributária). Conteúdo informativo e educativo; não substitui orientação contábil para o caso concreto. As regras podem mudar — confira a fonte oficial vigente.